- Начнем с того, что не на всех предприятиях или организациях такие подарки предусмотрены. Чем меньше фирма, тем меньше вероятность получения Новогоднего подарка для своего чада.
Есть ли закон:
Наше правительство не стало на этом вопросе заострять внимание. Если в организации и выдаются подарки к празднику, то это инициатива самого предприятия.
Обычно возраст ребенка для получения подарка прописывается в учредительных документах организации, например Коллективном договоре или Уставе. Иногда профсоюзная организация определяет предельный возраст для подарка ребенку.
Также в документах предприятия должно быть указано: даются ли подарки на каждого ребенка или один подарок на всех. И если оба родителя являются сотрудниками одной фирмы, то иногда они оба получают по подарку для своего малыша.
До какого возраста чаще всего дают подарки:
Здесь все зависит от финансирования. У нас в организации, например, дают до исполнения 16 лет ребенку. Название предприятия называть не буду. В других организациях дают или до 14, или до 12 лет.
Ни в одном законе нет ничего про новогодние подарки для детей. Однако, такие подарки могут быть закреплены в коллективном договоре или в уставе предприятия. Тогда работодатель обязан действовать согласно этих документов.
Правила получения подарков
Если в договоре или уставе предприятия четко прописан порядок получения подарков, то ему и надо следовать. Если четких правил не установлено, то все происходит на усмотрение работодателя. Например, у нас на предприятии были такие варианты:
2014 год - новогодний подарок сотруднику (шампанское, коробка конфет, календарь)
2015 год - новогодний подарок на каждого ребенка (сертификат в книжный магазин)
2016 год - снова каждому сотруднику сертификат на ребенка до 12 лет
В хорошие годы и подарки больше, а в кризисные времена - за любой спасибо.
Замена подарков на мероприятия
Часто компании проводят новогодние мероприятия для детей своих сотрудников. Реализовать такие мероприятия тоже можно по-разному:
Своими силами. Если коллектив достаточно сплоченный, то можно самостоятельно при непосредственной поддержке работодателя организовать детям праздник. Конкурсы, небольшие подарки. Бюджет скорее всего совместный, хотя может и организация все оплатить.
Выездные елки. Организованная поездка на новогоднюю елку для детей от одного предприятия или же билеты на централизованные представления.
Тогда при оформлении договора дарения взносы на страхование от НС и ПЗ на стоимость подарков не начисляются, так как в этом случае подарки выдаются не в рамках трудовых отношений с работником, а в рамках заключенного с ним гражданско-правового договора, не предусматривающего уплату взносов на страхование от НС и ПЗ.
2. Премия по итогам года
В соответствии с частью 1 ст. 22 и ст. 191 ТК РФ работодатель вправе поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявлять благодарность, выдавать премию, награждать ценным подарком, почетной грамотой, представлять к званию лучшего по профессии).
Согласно ст. 129 и ст. 135 ТК РФ премии, доплаты и надбавки стимулирующего характера, а также иные поощрительные выплаты являются составной частью заработной платы, которая устанавливается работнику трудовым договором в соответствии с действующими системами оплаты труда. Системы оплаты труда устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Непосредственно выплата премии осуществляется на основании приказа или распоряжения руководителя организации, поскольку именно приказом (распоряжением) подтверждается достижение показателей премирования в конкретном периоде (месяц, квартал, год). Приказ составляется по форме N Т-11 (Т-11а), утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.
2.1. Налог на прибыль организаций
В соответствии со ст. 252 НК РФ уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
При этом п. 2 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
Учитывая, что в рассматриваемой ситуации выплата премии по итогам года предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором, такие расходы на основании ст. 255 НК РФ могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26.02.2010 N 03-03-06/1/92,от 10.07.2009 N 03-03-06/1/457, от 14.05.2009 N 03-03-05/88, от 19.03.2007 N 03-03-06/1/158, от 06.03.2007 N 03-03-06/1/151, УФНС России по г. Москве от 19.12.2008 N 19-12/118853.
) Кредит Кредит 50 "Касса"
- выплачена премия из кассы.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
В преддверии Нового года каждый ребёнок мечтает о подарках. Когда до праздничных дат остаётся не так много времени, родителям стоит обратить внимание на возможности получить бесплатный презент для своего ребёнка. Рассмотрим, какие возможности есть у родителей и от каких организаций можно получать новогодние подарки для детей.
Детям какого возраста полагается новогодний подарок от организации
Прежде всего важно отметить, что в РФ нет единого закона или стандарта, обязывающего предприятия и организации поздравлять детей своих сотрудников с Новым годом или устанавливающего возрастные рамки для этого. Однако в среднем возраст детей, которым выдают подарки от работы родителей, составляет от 1 года до 14 лет. Крупные фирмы со стабильным финансовым положением могут в добровольном порядке идти навстречу своим сотрудникам и выдавать подарки на детей до 16, а иногда и до 18 лет.
Обычно новогодний подарок детям сотрудников состоит из разнообразных сладостей
В состав новогоднего подарка, как правило, входят конфеты, шоколад, фрукты. Иногда принимается решение дарить книжки и игрушки в соответствии с возрастом детей.
Варианты получения детских новогодних подарков
Для работающих и неработающих родителей существуют различные способы получения детских новогодних подарков.
Получение подарков от предприятия
Каждая организация самостоятельно принимает решение, дарить ли подарки детям сотрудников. Это решение прописывается в следующих документах: Устав предприятия, Положение о предприятии или Коллективный договор. При трудоустройстве сотрудник может сразу ознакомиться с этими документами и найти в них ответ на интересующий его вопрос: полагается ли его ребёнку новогодний подарок от работодателя. Рассмотрим несколько нюансов:
- если на одном предприятии работают оба родителя, то подарок для ребёнка полагается каждому из них;
- если у родителя двое или больше детей, то презент выдаётся на каждого из них;
- сотрудницам, имеющим официальное оформление и находящимся в декретном отпуске, также полагается выдача новогодних подарков с момента появления ребёнка на свет;
- работодатель не обязан выдавать подарки детям сотрудников, работающих проектно или сезонно, всё зависит от организации, в такой ситуации сотруднику лучше обратиться напрямую к своему работодателю или в профсоюз;
- если сотрудник планирует увольнение в декабре и последний рабочий день наступает ранее дня выдачи подарков, то работодатель не обязан выдавать детский новогодний подарок на общих основаниях.
Помимо подарков работодатель может организовать праздничное новогоднее мероприятие для детей сотрудников, а на подарки родители собирают деньги сами.
На празднике приглашённые Дед Мороз и Снегурочка сами раздадут ребятам оплаченные родителями подарки
Новогодние подарки детям сотрудников могут быть вручены в качестве дополнительного поощрения по инициативе руководства за счёт собственных средств организации.
Получение подарков от профсоюза
Если в состав организации входит профсоюз, то сотрудники, состоящие в его членстве и платящие взносы, имеют право на получение новогодних подарков для детей от 1 года до 14 лет (иногда возрастные рамки могут быть иными, здесь стоит обратиться к уставным документам конкретного профсоюза). Важно отметить, что если стоимость подарка не превышает 8% от установленного прожиточного минимума, то для родителей-получателей он не облагается налогом. Рассмотрим частые вопросы:
- Может ли профсоюз вместо новогодних детских презентов выдать подарочные сертификаты в магазин? Вполне, если это предусмотрено Положением конкретного профсоюза.
- Положены ли подарки от профсоюза матерям, находящимся в декретном отпуске без выплаты членских взносов в этот период? Этот вопрос также регулируется уставными документами. Следует обратиться к Коллективному договору или Положению профсоюза.
- Может ли получать подарок сотрудник-член профсоюза на ребёнка, с которым вместе не проживает в ситуации развода родителей? Да, может. Однако профсоюзы не контролируют, передаст ли родитель этот подарок ребёнку.
- Что делать, если сотрудник исправно платит членские взносы, однако новогодний подарок для ребёнка профсоюз не выдал, хотя выдача предусмотрена уставными документами? В таком случае можно обратиться с жалобой в Трудовую инспекцию.
Создатель канала «Мир коллекционера» на портале Youtube сделал подробный видеообзор новогоднего подарка, полученного от профсоюза. Судя, по комментариям пользователей, этот подарок можно считать удавшимся.
Видео: новогодний кулёк от профсоюза
Получение подарков от Фонда социальной защиты
На получение детских новогодних подарков от государства имеют право некоторые категории граждан, пользующиеся льготами:
- многодетные родители (при наличии удостоверения);
- матери-одиночки (удостоверение также можно получить в Фонде социальной защиты);
- родители ребёнка-инвалида;
- родители, одновременно являющиеся безработными и состоящие на учёте в центре занятости населения;
- матери в декрете, которые не работали до рождения ребёнка и получают социальное пособие.
На получение детских новогодних подарков от социальной защиты имеют право льготные категории граждан
Во всех перечисленных случаях родителю необходимо подать заявление на получение подарка в администрацию района по месту прописки. Приведём в пример вопрос многодетной матери, заданный в юридическую консультацию, и ответ юриста по данному вопросу:
Вопрос пользователя портала Pravoved.ru: Здравствуйте! Наша семья признана малоимущей, то есть мы получаем бесплатные лекарства, молочную кухню и пособие до 16 лет. Детей двое, я в декрете, муж работает, но для прожиточного минимума на четверых не хватает. Скажите, нам положены новогодние подарки от соц. защиты?
Ответ юриста: Данный вопрос решается на местном уровне. Как правило, ежегодно выдаются новогодние подарки многодетным семьям, малоимущим, детям-сиротам, инвалидам и тем, у кого один родитель. Для этого вам необходимо обратиться непосредственно в органы социальной защиты: либо можете явиться лично, либо можете задать ваш вопрос по телефону в Комитет социальной политики г. Челябинск.Юлия, г. Челябинск
https://pravoved.ru/question/1846630/
Ещё один важный вопрос: могут ли родители получить подарок для ребёнка от нескольких учреждений сразу? Рассмотрим на примере вопроса пользователя юридического портала и ответа специалиста.
Вопрос пользователя портала Pravoved.ru: Здравствуйте, скажите у меня ребёнок-инвалид, подарок нам не выдали к Новому году от соц. защиты: сказали, что не положен, так как мужу на работе от профсоюза дали подарок уже. Обоснован ли их ответ?
Ответ юриста: Добрый день! Если это установлено на местном уровне то, конечно, положен. Это, полагаю, необоснованный ответ. Вам лучше всего подать письменное заявление в адрес главы местной администрации и губернатора области или края на проведение проверки по данному факту и устранения нарушений в отношении вас и ребёнка. Вам обязаны дать письменный ответ и отреагировать.Екатерина, г. Краснодар
https://pravoved.ru/question/1857262/
Таким образом, родители могут получить несколько подарков для своего ребёнка: от работодателя, от профсоюза и Фонда социальной защиты одновременно, если хотя бы один из родителей работает, является членом профсоюза, и семья пользуется льготами.
Предлагаем ознакомиться с видеороликом, снятым телерадиокомпанией «Диалог» и содержащим рекомендации специалиста отдела организационной работы о том, какие документы нужно предоставить для получения новогодних подарков от Фонда социальной защиты.
Видео: управление социальной защиты принимает заявления на получение новогодних подарков
Информативный сюжет также снят в г. Железногорск о выдаче подарков для детей неработающих родителей с подробным перечнем необходимых документов.
Видео: неработающие родители могут получить новогодний подарок бесплатно
Таким образом, родители чаще всего могут найти возможность получить хотя бы один, а то и несколько приятных подарков для своего ребёнка. Но не стоит забывать о личном внимании и создании праздничной атмосферы дома в семейном кругу.
Сначала проанализируем ситуацию, когда фирма вручает подарки своим работникам.
Налог на прибыль
По нашему мнению, новогодние подарки работникам не относятся к заработной плате. Ведь, как правило, они абсолютно одинаковы для всех и не зависят от стажа работы, занимаемой сотрудником должности и отсутствия дисциплинарных взысканий. А в соответствии со статьей 129 Трудового кодекса РФ заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.
Отметим, что Минфин России (письма от 28 мая 2012 г. № 03-03-06/1/281, от 23 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/42) разъяснил, что выплаты в связи со знаменательными датами, не связанные с производственными результатами работников, не могут быть признаны .
Налог на доходы физлиц
В силу пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ стоимость подарков, полученных от организаций и предпринимателей, сумма которых за налоговый период (то есть год) не превышает 4000 руб., .
Тогда все просто: если стоимость подарка не превышает 4000 руб., то облагать его НДФЛ не нужно. А вот с суммы превышения придется удержать налог.
Обратите внимание: если новогодний подарок передается сотруднице, находящейся в декретном отпуске, это ничего не меняет. Ведь, во-первых, формально она по-прежнему остается работником организации, а во-вторых, в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ вообще не сказано, что подарки можно дарить только работникам.
Страховые взносы
Как указано в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Примечание. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ.
При этом в части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ установлено, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество или имущественные права.
За определением подарка нужно обратиться к Гражданскому кодексу РФ.
В пункте 1 статьи 572 Гражданского кодекса РФ сказано, что по договору дарения даритель безвозмездно передает или обязуется передать вещь в собственность третьему лицу. Причем дарение может быть совершено устно, за исключением некоторых случаев (п. 1 ст. 574 Гражданского кодекса РФ). Так, в письменной форме заключается договор дарения движимого имущества, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, если стоимость новогоднего подарка работникам находится в пределах, например, от 3000 до 4000 руб., то компании нужно заключить с каждым своим работникам письменный договор дарения. И тогда взносы со стоимости подарка можно не начислять.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, признается реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. При этом в силу пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ к реализации приравнивается передача товаров на безвозмездной основе.
При вручении сотрудникам компании подарков им фактически передается право собственности на них, поэтому такая передача облагается НДС (письмо Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16).
Спорить в настоящее время с чиновниками нереально, так как суды придерживаются аналогичного мнения (постановление Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 1001/13).
Впрочем, на практике все не так печально. Ведь признав эту операцию налогооблагаемой, суд разрешил возмещать относящийся к ней «входной» НДС. Так как работникам подарок вручают по цене приобретения, начисленный и возмещаемый НДС в итоге дают ноль. Так что компания ничего не теряет.
Подарки детям
А теперь поговорим о том, какие налоговые обязательства возникают в случае вручения подарков детям сотрудников фирмы.
Налог на доходы физических лиц
Здесь трудностей несколько больше.
Начнем с того, кто получает подарок с точки зрения уплаты НДФЛ - непосредственно ребенок или его родитель?
Мы полагаем, что формально здесь есть два варианта развития событий.
1. Подарки отдают непосредственно детям . Например, на празднике.
И вот здесь возникает интересная правовая коллизия.
Доход получает кто? Ребенок. Значит, он и является налогоплательщиком, однако в нашей стране дети от уплаты налогов не освобождены.
При этом, согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя. Но надо учитывать, что в силу пункта 7 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 по смыслу данной нормы субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик независимо от того, лично он участвует в этом правоотношении или через законного представителя.
Примечание. Данное постановление утратило силу, но сделанные в нем выводы актуальны и сейчас.
В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с Гражданским кодексом РФ. В пункте 1 статьи 28 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.
Таким образом, законными представителями детей до достижения ими 14 лет являются их родители.
Значит, якобы уплачивать НДФЛ и подавать налоговые декларации в случае вручения подарков детям, не достигшим возраста 14 лет, должны их родители (письма Минфина России от 15 июня 2009 г. № 03-02-08-54, от 28 августа 2008 г. № 03-05-06-01/27).
Позиция у чиновников на самом деле весьма шаткая.
Во-первых, налоги вообще-то должны уплачиваться за счет собственных средств налогоплательщика. И представители уплачивают налоги за счет средств представляемого лица, а не за свой счет (определение Конституционного суда РФ от 22 января 2004 г. № 41-О).
А какие есть собственные средства у несовершеннолетнего? В большинстве случаев никаких. При этом в нашем налоговом законодательстве нет принципа семейной налоговой ответственности: каждый член семьи - отдельный налогоплательщик.
Во-вторых, уплата налога - это не сделка. Так что ни в какие сделки с государством дети не вступают. И притягивать сюда статью 28 Гражданского кодекса РФ нельзя.
Просто в законодательстве по этому вопросу гигантская дыра.
Кроме того, даже наказать-то за непредставление декларации по НДФЛ никого не получится. В статье 119 Налогового кодекса РФ установлено, что за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации предусмотрена ответственность. Однако, согласно пункту 2 статьи 107 Налогового кодекса РФ, физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста. Ответственность же законных представителей физического лица не предусмотрена.
Правда, налоговики в письме УФНС России по г. Москве от 9 августа 2007 г. № 28-10/076242@ пригрозили какой-то ответственностью, но какой - назвать не смогли.
Так что в такой ситуации, строго говоря, можно вообще уклониться от уплаты НДФЛ, даже если новогодний подарок ребенку будет стоить более 4000 руб.
2. Детские подарки передают в руки родителям . Если договор дарения новогоднего подарка составлен непосредственно с работником или же он расписался в ведомости на получение подарков, то формально подарок получает именно он. Значит, у него и возникает доход. Тогда он уплачивает налог на доходы физических лиц.
Кстати, если в одной компании работают оба родителя, сколько подарков им положено?
Это прямо зависит от того, как прописано положение о выдаче новогодних подарков в локальных актах организации. Если там написано, что новогодний подарок выдается каждому работнику, имеющему ребенка, то каждому из супругов, работающих в одной фирме, следует выдать новогодний подарок.
Если прописано, что одному конкретному ребенку положен только один подарок, то его оформят только на одного из супругов по их выбору.
Страховые взносы
Из положений статьи 7 Закона № 212-ФЗ понятно, что если подарки выдаются непосредственно детям, то никакой речи о начислении обязательных страховых взносов не может быть, так как дети не состоят с компанией в трудовых отношениях и никаких гражданско-правовых договоров с ней не заключают.
Если же подарки для детей передают родителям, то возможно два варианта, в зависимости от того, как оформляется передача. Если она оформляется письменным договором дарения, то, как мы рассматривали ранее, страховые взносы можно не начислять. Если же выдача оформляется ведомостью на получение новогоднего детского подарка, где расписывается работник, то теоретически есть опасность, что такую выдачу можно трактовать как выплату в натуральной форме.
К счастью, есть письмо Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 г. № 1239-19, где чиновники посчитали, что с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, не связанных с компанией трудовым или гражданско-правовым договорами, в том числе в виде новогодних подарков детям работников, страховые взносы не начисляются.
Налог на добавленную стоимость
В отношении начисления НДС картина та же самая, что и при выдаче подарка родителям: налог следует начислить.
Пример. Турфирма «Маяк» приобрела для детей своих работников новогодние подарки на сумму 250 000 руб. (в том числе НДС - 38 136 руб.). Стоимость подарка для каждого ребенка - 2500 руб. На каждый подарок был оформлен отдельный договор дарения.
Стоимость подарков при передаче работникам - 211 864 руб. (250 000 - 38 136). Соответственно, сумма НДС к начислению - 38 136 руб. (211 864 руб. x 18%).
В бухгалтерском учете будет отражено:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
- 211 864 руб. - оприходованы детские новогодние подарки;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 38 136 руб. - отражен «входной» НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19
- 38 136 руб. - предъявлен к вычету «входной» НДС (для вычета «входного» НДС нужен счет-фактура);
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 250 000 руб. - оплачены подарки;
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41
- 211 864 руб. - переданы подарки работникам;
КРЕДИТ 73
- 211 864 руб. - списана стоимость подарков;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 38 136 руб. - начислен НДС со стоимости подарков.
Начислять обязательные страховые взносы, а также удерживать налог на доходы физических лиц со стоимости подарков не нужно.
Так как в налоговом учете стоимость подарков не признается в расходах, то на основании ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство в размере 42 373 руб. (211 864 руб. х 20%).
Бухгалтер отразит его так:
ДЕБЕТ 99КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 42 373 руб. - отражено постоянное налоговое обязательство.