- Začněme tím, že ne všechny podniky nebo organizace takové dary poskytují. Čím menší společnost, tím menší je pravděpodobnost, že dostane novoroční dárek pro vaše dítě.
Existuje zákon:
Naše vláda se na tuto otázku nezaměřovala. Pokud organizace rozdává vánoční dárky, je to iniciativa samotného podniku.
Obvykle je věk dítěte pro přijetí dárku specifikován v ustavujících dokumentech organizace, jako je kolektivní smlouva nebo charta. Někdy odborová organizace určí věkovou hranici pro dar dítěti.
Dokumenty společnosti musí také uvádět, zda se dárky dávají každému dítěti nebo jeden dárek pro všechny. A pokud jsou oba rodiče zaměstnanci stejné firmy, pak občas dostanou dárek pro své miminko oba.
Do jakého věku se dárky dávají nejčastěji?
Vše závisí na financování. V naší organizaci například dávají dítěti do 16 let. Jméno firmy nebudu jmenovat. V jiných organizacích dávají buď až 14 nebo až 12 let.
O novoročních dárcích pro děti v žádném zákoně nic není. Tyto dary však mohou být uvedeny v kolektivní smlouvě nebo v zakládací listině podniku. Pak je zaměstnavatel povinen postupovat v souladu s těmito dokumenty.
Pravidla pro přijímání dárků
Pokud smlouva nebo zakládací listina podniku jasně stanoví postup pro přijímání darů, musí být dodrženy. Pokud nejsou stanovena jasná pravidla, pak se vše děje na uvážení zaměstnavatele. V našem podniku jsme měli například následující možnosti:
2014 - Novoroční dárek pro zaměstnance (šampaňské, bonboniéra, kalendář)
2015 - Novoroční dárek pro každé dítě (certifikát pro knihkupectví)
2016 - opět každý zaměstnanec obdrží potvrzení pro dítě do 12 let
V dobrých letech je dárků více a v době krize - díky za jakýkoli druh.
Náhradní dárky na akce
Firmy často pořádají novoroční akce pro děti svých zaměstnanců. Tyto činnosti lze také provádět různými způsoby:
Na vlastní pěst. Pokud je tým dostatečně stmelený, můžete dětem samostatně zorganizovat dovolenou s přímou podporou zaměstnavatele. Soutěže, drobné dárky. Rozpočet je s největší pravděpodobností společný, i když vše může zaplatit organizace.
Venkovní vánoční stromky. Organizovaný výlet k novoročnímu stromu pro děti z jedné společnosti nebo vstupenky na centralizovaná představení.
Při sepisování darovací smlouvy se pak z nákladů na dary neúčtují příspěvky na pojištění pro případ úrazu a zdravotní pojištění, neboť v tomto případě se dary nedávají v rámci pracovního poměru se zaměstnancem, ale v rámci rámec s ním uzavřené občanskoprávní smlouvy, která nepočítá s placením pojistného z NS a PZ.
2. Koncový bonus
V souladu s částí 1 Čl. 22 a čl. 191 zákoníku práce Ruské federace má zaměstnavatel právo povzbuzovat zaměstnance, kteří svědomitě plní své pracovní povinnosti (prohlášení poděkování, udělení bonusu, udělení hodnotného daru, čestného osvědčení, nominace na titul nejlepšího). v profesi).
Podle Čl. 129 a umění. 135 zákoníku práce Ruské federace jsou bonusy, příplatky a motivační příspěvky, jakož i další pobídkové platby nedílnou součástí mzdy, která je pro zaměstnance stanovena pracovní smlouvou v souladu se současnými systémy odměňování. Systémy odměňování jsou stanoveny kolektivními smlouvami, smlouvami, místními předpisy v souladu s pracovněprávními předpisy a dalšími regulačními právními akty obsahujícími pracovněprávní normy.
Přímá výplata bonusu se provádí na základě příkazu nebo pokynu vedoucího organizace, protože je to příkaz (pokyn), který potvrzuje dosažení bonusových ukazatelů v konkrétním období (měsíc, čtvrtletí, rok). Objednávka je vyhotovena ve formuláři N T-11 (T-11a), schváleném usnesením Státního výboru pro statistiku Ruska ze dne 5. ledna 2004 N 1.
2.1. Daň z příjmu firmy
V souladu s Čl. 252 daňového řádu Ruské federace snižuje přijatý příjem o výši vynaložených výdajů (s výjimkou výdajů uvedených v článku 270 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě musí být tyto výdaje ekonomicky odůvodněné, doložené a zaměřené na generování příjmů.
Podle Čl. 255 daňového řádu Ruské federace náklady poplatníka na mzdy zahrnují veškeré přírůstky zaměstnanců v hotovosti a (nebo) v naturáliích, přírůstky pobídek a příspěvky, přírůstky náhrad související s pracovní dobou nebo pracovními podmínkami, prémie a jednorázové pobídky. časové rozlišení, výdaje spojené s udržováním těchto zaměstnanců, stanovené normami právních předpisů Ruské federace, pracovními smlouvami (smlouvami) a (nebo) kolektivními smlouvami.
Přitom odst. 2 Čl. 255 daňového řádu Ruské federace stanoví, že náklady práce zahrnují přírůstky motivační povahy, včetně prémií za výrobní výsledky, prémií k tarifním sazbám a platů za odborné dovednosti, vysoké pracovní výsledky a další podobné ukazatele.
Vzhledem k tomu, že v posuzované situaci je výplata odměn na konci roku upravena pracovní a (nebo) kolektivní smlouvou, jsou tyto výdaje na základě čl. 255 daňového řádu Ruské federace lze vzít v úvahu při stanovení základu daně pro daň z příjmu. Podobná vysvětlení jsou obsažena v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 26.02.2010 N 03-03-06/1/92, ze dne 7.10.2009 N 03-03-06/1/457, ze dne 05/ 14/2009 N 03-03-05/88, ze dne 19.03.2007 N 03-03-06/1/158, ze dne 03.06.2007 N 03-03-06/1/151, Federal Tax Service of Rusko pro Moskvu ze dne 19.12.2008 N 19-12/118853.
) Kreditní kredit 50 "Hotovost"
- pojistné bylo zaplaceno z pokladny.
Připravená odpověď:
Expert právního poradenství GARANT
profesionální účetní Molchanov Valery
Kontrola kvality odezvy:
Recenzent právního poradenství GARANT
auditor Melniková Elena
Materiál byl zpracován na základě individuální písemné konzultace poskytnuté v rámci služby Právní poradenství.
V předvečer Nového roku každé dítě sní o dárcích. Když do prázdnin nezbývá moc času, měli by rodiče věnovat pozornost možnosti dostat pro své dítě dárek zdarma. Zvažme, jaké možnosti mají rodiče a od kterých organizací mohou dostat novoroční dárky pro děti.
V jakém věku mají děti nárok na novoroční dárek od organizace
Především je důležité poznamenat, že v Ruské federaci neexistuje jediný zákon nebo norma, která by zavazovala podniky a organizace k tomu, aby dětem svých zaměstnanců přály šťastný nový rok nebo aby pro to stanovily věkovou hranici. V průměru se však věk dětí, které dostávají dárky z práce rodičů, pohybuje od 1 do 14 let. Velké firmy se stabilní finanční pozicí mohou dobrovolně ubytovat své zaměstnance a rozdávat dárky dětem do 16, někdy až 18 let.
Typicky se novoroční dárek pro děti zaměstnanců skládá z různých sladkostí.
Mezi novoroční dárky obvykle patří sladkosti, čokoláda a ovoce. Někdy padne rozhodnutí dávat knihy a hračky podle věku dětí.
Možnosti přijímání novoročních dárků pro děti
Pro pracující a nepracující rodiče existují různé způsoby, jak dostat novoroční dárky pro děti.
Přijímání dárků od firmy
Každá organizace samostatně rozhoduje, zda dá dárky dětem zaměstnanců. Toto rozhodnutí je uvedeno v následujících dokumentech: Zakládací listina, Pravidla podnikání nebo Kolektivní smlouva. Zaměstnanec se při ucházení se o zaměstnání může s těmito dokumenty ihned seznámit a najít v nich odpověď na svou otázku, zda má jeho dítě nárok na novoroční dárek od zaměstnavatele. Podívejme se na několik nuancí:
- pokud oba rodiče pracují ve stejné firmě, pak má každý z nich nárok na dárek pro dítě;
- má-li rodič dvě nebo více dětí, pak je dán dárek za každé z nich;
- zaměstnanci, kteří mají oficiální registraci a jsou na mateřské dovolené, mají také nárok na novoroční dárky od narození dítěte;
- zaměstnavatel není povinen dávat dárky dětem zaměstnanců pracujících projektově nebo sezónně, vše záleží na organizaci, v takové situaci je pro zaměstnance lepší obrátit se přímo na svého zaměstnavatele nebo odborovou organizaci;
- pokud zaměstnanec plánuje dát výpověď v prosinci a poslední pracovní den nastane přede dnem vydání dárků, pak není zaměstnavatel povinen vydat novoroční dárek dětem plošně.
Kromě dárků může zaměstnavatel pro děti zaměstnanců uspořádat slavnostní novoroční akci a rodiče na dárky shánějí sami.
Na festivalu pozvaný Otec Mráz a Sněhurka rozdají dětem dárky, které zaplatili jejich rodiče.
Novoroční dárky dětem zaměstnanců mohou být prezentovány jako dodatečná pobídka z iniciativy vedení na úkor vlastních prostředků organizace.
Přijímání darů od svazu
Pokud je součástí organizace odborová organizace, pak zaměstnanci, kteří jsou členy a platí příspěvky, mají právo na novoroční dárky pro děti od 1 do 14 let (někdy mohou být věkové hranice odlišné, zde je vhodné odkázat na zákonné dokumenty konkrétní odborové organizace). Je důležité si uvědomit, že pokud hodnota daru nepřesáhne 8 % stanoveného životního minima, pak nepodléhá dani u obdarovaných rodičů. Podívejme se na často kladené otázky:
- Může odborová organizace vydat prodejně místo novoročních dárků pro děti dárkové poukazy? Tedy pokud to stanoví Předpis konkrétní odborové organizace.
- Mají v tomto období nárok na dárky od odborové organizace pro maminky na mateřské dovolené bez placení členských příspěvků? I tato problematika je upravena statutárními dokumenty. Měli byste nahlédnout do kolektivní smlouvy nebo odborových předpisů.
- Může zaměstnanec, který je členem odborové organizace, dostat dárek na dítě, se kterým spolu nežije v situaci, kdy se jeho rodiče rozvádějí? Ano možná. Odbory však nekontrolují, zda rodič tento dar dítěti dává.
- Co dělat v případě, že zaměstnanec pravidelně platí členské příspěvky, ale odborová organizace nevydala novoroční dárek pro dítě, ačkoliv je vydání stanoveno zákonem? V takovém případě můžete podat stížnost na inspektorát práce.
Tvůrce kanálu „Sběratelský svět“ na portálu Youtube udělal podrobnou video recenzi novoročního dárku, který dostal od odborů. Soudě podle komentářů uživatelů lze tento dárek považovat za úspěšný.
Video: Novoroční taška od odborů
Přijímání darů z Fondu sociální ochrany
Některé kategorie občanů, kteří požívají výhod, mají nárok na novoroční dárky pro děti od státu:
- rodiče s více dětmi (pokud mají certifikát);
- matky samoživitelky (potvrzení lze získat také z Fondu sociální ochrany);
- rodiče postiženého dítěte;
- rodiče, kteří jsou nezaměstnaní a registrovaní u úřadu práce;
- maminky na mateřské dovolené, které před narozením dítěte nepracovaly a pobírají sociální dávky.
Preferenční kategorie občanů mají nárok na novoroční dárky pro děti od sociální ochrany
Ve všech výše uvedených případech musí rodič podat žádost o převzetí daru na okresní správu v místě registrace. Uveďme příklad dotazu matky mnoha dětí položený v právní poradně a odpověď právníka na toto téma:
Dotaz od uživatele portálu Pravoved.ru: Dobrý den! Naše rodina je uznávána jako nízkopříjmová, což znamená, že do 16 let dostáváme zdarma léky, mléčné výrobky a dávky. Jsou dvě děti, jsem na mateřské dovolené, manžel pracuje, ale na životní minimum pro čtyři to nestačí. Řekněte mi, máme nárok na novoroční dárky od sociálních služeb. ochrana?
Odpověď právníka: Tento problém je řešen na místní úrovni. Novoroční dárky se zpravidla každoročně rozdávají velkým rodinám, chudým, sirotkům, postiženým a těm s jedním rodičem. Chcete-li to provést, musíte se obrátit přímo na orgány sociální ochrany: buď se můžete dostavit osobně, nebo můžete svůj dotaz položit telefonicky Výboru pro sociální politiku v Čeljabinsku.Julia, Čeljabinsk
https://pravoved.ru/question/1846630/
Další důležitá otázka: mohou rodiče dostat dárek pro dítě od několika institucí najednou? Podívejme se na příklad dotazu uživatele právního portálu a odpovědi specialisty.
Dotaz od uživatele portálu Pravoved.ru: Dobrý den, řekněte mi, mám postižené dítě, nedostali jsme od sociálních služeb dárek k Novému roku. obrana: řekli, že se to nesmí, protože můj manžel už dostal v práci dárek od odborů. Je jejich odpověď oprávněná?
Odpověď právníka: Dobrý den! Pokud se to zřídí na místní úrovni, tak je to samozřejmě povoleno. To je, myslím, nepodložená odpověď. Nejlepší je podat písemnou žádost vedoucímu místní správy a hejtmanovi kraje nebo kraje, aby tuto skutečnost prošetřili a odstranili přestupky vůči vám a dítěti. Musíte dát písemnou odpověď a reagovat.Jekatěrina, Krasnodar
https://pravoved.ru/question/1857262/
Rodiče tak mohou pro své dítě obdržet několik dárků: od zaměstnavatele, od odborové organizace a Fondu sociální ochrany zároveň, pokud alespoň jeden z rodičů pracuje, je členem odborové organizace a rodina se těší výhod.
Zveme vás ke shlédnutí videa, které natočila televizní a rozhlasová společnost Dialog a obsahuje doporučení odborníka z oddělení organizační práce, jaké doklady je třeba doložit k převzetí novoročních dárků z Fondu sociální ochrany.
Video: Správa sociálního zabezpečení přijímá žádosti o novoroční dárky
V Zheleznogorsku byl také natočen informativní příběh o vydávání dárků pro děti nepracujících rodičů s podrobným seznamem potřebných dokumentů.
Video: Nepracující rodiče mohou dostat novoroční dárek zdarma
Rodiče tak mohou nejčastěji najít příležitost dostat pro své dítě alespoň jeden, nebo dokonce několik pěkných dárků. Nezapomeňte však na osobní pozornost a vytvoření sváteční atmosféry doma s rodinou.
Nejprve si rozeberme situaci, kdy firma dává dárky svým zaměstnancům.
Daň z příjmu
Novoroční dárky zaměstnancům se podle nás netýkají mzdy. Koneckonců, zpravidla jsou pro všechny naprosto stejné a nezávisí na délce služby, pozici zaměstnance a absenci disciplinárních sankcí. A v souladu s článkem 129 zákoníku práce Ruské federace jsou mzdy odměnou za práci v závislosti na kvalifikaci zaměstnance, složitosti, množství, kvalitě a podmínkách vykonávané práce.
Upozorňujeme, že ministerstvo financí Ruska (dopisy ze dne 28. května 2012 č. 03-03-06/1/281, ze dne 23. dubna 2012 č. 03-03-06/2/42) vysvětlilo, že platby v souvislosti s významná data, která nesouvisejí s výrobními výsledky zaměstnanců, nelze uznat.
Daň z příjmů fyzických osob
Podle odstavce 28 článku 217 daňového řádu Ruské federace hodnota darů přijatých od organizací a podnikatelů, jejichž částka za zdaňovací období (tj. rok) nepřesahuje 4 000 rublů.
Pak je vše jednoduché: pokud hodnota daru nepřesahuje 4 000 rublů, není třeba jej zdaňovat daní z příjmu fyzických osob. Z přebytečné částky ale budete muset srazit daň.
Pozor: pokud je novoroční dárek předán zaměstnankyni, která je na mateřské dovolené, nic se tím nemění. Koneckonců, za prvé, formálně stále zůstává zaměstnankyní organizace, a za druhé, odstavec 28 článku 217 daňového řádu Ruské federace vůbec neříká, že dárky lze dávat pouze zaměstnancům.
Prémiové pojištění
Jak je uvedeno v části 1 článku 7 federálního zákona č. 212-FZ ze dne 24. července 2009, platby a jiné odměny připadající ve prospěch fyzických osob v rámci pracovněprávních vztahů a občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je výkon práce nebo poskytování služeb, podléhají zdanění.
Poznámka. Seznam plateb nepodléhajících pojistnému je uveden v § 9 zákona č. 212-FZ.
Zároveň § 7 část 3 zákona č. 212-FZ stanoví, že platby a jiné odměny prováděné v rámci občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je převod vlastnického nebo jiného vlastnického práva k majetku nebo vlastnickému právu, nepodléhají pojistnému.
Pro definici daru se musíte obrátit na občanský zákoník Ruské federace.
Odstavec 1 článku 572 občanského zákoníku Ruské federace uvádí, že na základě darovací smlouvy dárce bezplatně převádí nebo se zavazuje převést nemovitost na třetí osobu. Kromě toho může být dar poskytnut ústně, s výjimkou určitých případů (článek 1 článku 574 občanského zákoníku Ruské federace). Smlouva o darování movitého majetku je tedy uzavřena písemně, když je dárcem právnická osoba a hodnota daru přesahuje 3 000 rublů. (Ustanovení 2 článku 574 občanského zákoníku Ruské federace). Pokud jsou tedy náklady na novoroční dárek zaměstnancům v rozmezí například od 3 000 do 4 000 rublů, musí společnost uzavřít písemnou darovací smlouvu s každým ze svých zaměstnanců. A pak nemusí být účtovány příspěvky z nákladů na dar.
Podle pododstavce 1 odstavce 1 článku 146 daňového řádu Ruské federace se uznává prodej zboží, prací a služeb na území Ruské federace. Současně je podle odstavce 1 článku 39 daňového řádu Ruské federace bezplatný převod zboží postaven na roveň prodeji.
Při předávání darů zaměstnancům společnosti na ně fakticky přechází jejich vlastnictví, proto takový převod podléhá DPH (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 22. ledna 2009 č. 03-07-11/16).
Dohadovat se s úředníky je v současné době nereálné, neboť soudy jsou podobného názoru (usnesení prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 25. června 2013 č. 1001/13).
V praxi však není všechno tak smutné. Poté, co soud uznal toto plnění za zdanitelné, povolil vrácení DPH na „vstupu“, které se k němu vztahovalo. Vzhledem k tomu, že zaměstnanci dostávají dárek za kupní cenu, narostlá a vratná DPH je nakonec nulová. Firma tedy o nic nepřichází.
Dárky pro děti
Nyní si povíme, jaké daňové povinnosti vznikají při darování dětí zaměstnanců společnosti.
Daň z příjmů fyzických osob
Obtíží je zde poněkud více.
Začněme tím, kdo dostává dar z pohledu daně z příjmu fyzických osob – přímo dítě, nebo jeho rodič?
Domníváme se, že formálně existují dvě možnosti vývoje událostí.
1. Dárky se dávají přímo dětem. Například na dovolené.
A zde vzniká zajímavý právní konflikt.
Kdo dostane příjem? Dítě. To znamená, že je plátcem daně, ale u nás nejsou děti osvobozeny od placení daní.
Zároveň se podle odstavce 1 článku 26 daňového řádu Ruské federace může daňový poplatník účastnit daňových vztahů prostřednictvím zákonného nebo oprávněného zástupce. Musíme však vzít v úvahu, že na základě odstavce 7 usnesení pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 28. února 2001 č. 5 je ve smyslu této normy předmětem daňového právního vztahu je poplatník sám, bez ohledu na to, zda se tohoto právního vztahu účastní osobně nebo prostřednictvím zákonného zástupce.
Poznámka. Toto usnesení ztratilo platnost, ale závěry v něm učiněné jsou aktuální i dnes.
V souladu s odstavcem 2 článku 27 daňového řádu Ruské federace jsou zákonnými zástupci poplatníka osoby jednající jako jeho zástupci v souladu s občanským zákoníkem Ruské federace. Odstavec 1 článku 28 občanského zákoníku Ruské federace stanoví, že za nezletilé mladší 14 let mohou transakce provádět pouze jejich rodiče, adoptivní rodiče nebo opatrovníci.
Zákonnými zástupci dětí do dovršení 14 let jsou tedy jejich rodiče.
To znamená, že jejich rodiče údajně musí platit daň z příjmu fyzických osob a podávat daňové přiznání v případě darování dětem mladším 14 let (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 15. června 2009 č. 03-02-08-54 , ze dne 28. srpna 2008 č. 03-05-06-01/27).
Postavení úředníků je vlastně dost nejisté.
Za prvé, daně musí být obecně placeny z vlastních prostředků daňových poplatníků. A zastupitelé platí daně na náklady zastupované osoby, nikoli na své náklady (usnesení Ústavního soudu Ruské federace ze dne 22. ledna 2004 č. 41-O).
Jaké finanční prostředky má nezletilý? Ve většině případů žádný. Zároveň v naší daňové legislativě neexistuje princip rodinné daňové povinnosti: každý rodinný příslušník je samostatným poplatníkem.
Za druhé, placení daně není transakce. Děti tedy nevstupují do žádných transakcí se státem. A není možné sem přinést článek 28 občanského zákoníku Ruské federace.
V legislativě je v této otázce prostě gigantická díra.
Navíc nebude možné ani nikoho trestat za nepodání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Článek 119 daňového řádu Ruské federace stanoví, že odpovědnost je stanovena za to, že daňový poplatník nepodá daňové přiznání ve stanovené lhůtě. Podle odstavce 2 článku 107 daňového řádu Ruské federace však může být fyzická osoba zodpovědná za spáchání daňových trestných činů od věku 16 let. Odpovědnost zákonných zástupců fyzické osoby není stanovena.
Pravda, daňové úřady v dopise Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 9. srpna 2007 č. 28-10/076242@ pohrozily nějakou odpovědností, ale nedokázaly pojmenovat jakou.
Takže v takové situaci, přísně vzato, se můžete úplně vyhnout placení daně z příjmu fyzických osob, i když novoroční dárek pro vaše dítě stojí více než 4 000 rublů.
2. Dětské dárky se předávají rodičům. Pokud byla smlouva o předání novoročního dárku sepsána přímo se zaměstnancem nebo podepsal prohlášení o přijímání dárků, je to formálně on, kdo dar přijímá. To znamená, že má příjem. Poté zaplatí daň z příjmu fyzických osob.
Mimochodem, pokud oba rodiče pracují ve stejné firmě, na kolik dárků mají nárok?
To přímo závisí na tom, jak je ustanovení o vydávání novoročních dárků uvedeno v místních aktech organizace. Pokud je tam uvedeno, že novoroční dárek dostane každý zaměstnanec, který má dítě, pak by měl dostat novoroční dárek každý z manželů pracujících ve stejné společnosti.
Pokud je uvedeno, že jedno konkrétní dítě má nárok pouze na jeden dar, pak bude vydán pouze jednomu z manželů, kterého si zvolí.
Prémiové pojištění
Z ustanovení § 7 zákona č. 212-FZ je zřejmé, že pokud jsou dárky předávány přímo dětem, pak nelze hovořit o účtování povinného pojistného, neboť děti nemají se společností pracovněprávní vztah a neuzavírejte s ní žádné občanské smlouvy .
Pokud jsou dárky pro děti dány rodičům, jsou možné dvě možnosti v závislosti na tom, jak je převod formalizován. Pokud je to formalizováno písemnou darovací smlouvou, pak, jak jsme diskutovali dříve, nemusí být účtováno pojistné. Pokud je problém formalizován v prohlášení o přijetí novoročního dětského dárku, kde se zaměstnanec podepíše, teoreticky existuje nebezpečí, že takový problém lze interpretovat jako naturální platbu.
Naštěstí existuje dopis Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 19. května 2010 č. 1239-19, kde se úředníci domnívali, že platby a odměny ve prospěch osob, které nejsou spojeny se společností pracovními nebo občanskoprávními smlouvami, včetně novoročních dárků Dětem zaměstnanců se pojistné neúčtuje.
Daň z přidané hodnoty
S ohledem na výpočet DPH je obrázek stejný jako při darování rodičů: daň by měla být účtována.
Příklad. Cestovní kancelář Mayak nakoupila pro děti svých zaměstnanců novoroční dárky v hodnotě 250 000 RUB. (včetně DPH - 38 136 rublů). Cena dárku pro každé dítě je 2500 rublů. Ke každému daru byla sepsána samostatná darovací smlouva.
Cena dárků při předání zaměstnancům je 211 864 RUB. (250 000 - 38 136). V souladu s tím je výše naběhlé DPH 38 136 RUB. (211 864 RUB x 18 %).
Účetní záznamy budou odrážet:
DEBIT 41 KREDIT 60
- 211 864 RUB - novoroční dárky pro děti byly kapitalizovány;
DEBET 19 KREDIT 60
- 38 136 RUB - reflektovaná „vstupní“ DPH;
DEBIT 68 podúčet „Výpočty DPH“
KREDIT 19
- 38 136 RUB - DPH „na vstupu“ byla předložena k odpočtu (k odpočtu DPH na „vstupu“ je vyžadována faktura);
DEBIT 60 KREDIT 51
- 250 000 rublů. - placené dárky;
DEBIT 73 KREDIT 41
- 211 864 RUB - byly dány dárky zaměstnancům;
KREDIT 73
- 211 864 RUB - náklady na dárky jsou odepsány;
DEBIT 91 podúčet „Ostatní výdaje“
Podúčet CREDIT 68 „Výpočty DPH“
- 38 136 RUB - K ceně dárků se účtuje DPH.
Z hodnoty darů není třeba účtovat povinné pojistné ani srážet daň z příjmu fyzických osob.
Protože v daňovém účetnictví nejsou náklady na dary uznány jako náklady, pak na základě PBU 18/02 „Účtování pro výpočty daně z příjmu právnických osob“, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 19. listopadu 2002 č. 114n, v účetnictví vzniká trvalá daňová povinnost ve výši 42 373 rublů. (211 864 RUB x 20 %).
Účetní to bude reflektovat takto:
DEBIT 99 KREDIT 68 podúčet „Výpočty daně z příjmu“
- 42 373 RUB - promítne se trvalá daňová povinnost.